KIỂM TOÁN VIÊN CHUYỂN SANG CÔNG NGHỆ ĐỂ ĐÁP ỨNG NHỮNG THÁCH THỨC MỚI

John Stokdyk xem xét những thách thức mà kiểm toán viên phải đối mặt và cách họ điều chỉnh các phương pháp của mình để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, áp lực đối với nhân viên, phí và thay đổi quy định.

Bên cạnh các vấn đề kinh tế luôn làm tăng khối lượng công việc của kiểm toán viên, nghề này vào năm 2023 đang phải đối mặt với một cơn bão hoàn hảo về tình trạng thiếu nguồn lực và các trở ngại về quy định.

Nghề kiểm toán đang trải qua một giai đoạn thay đổi chưa từng có. Một số vấn đề pháp lý mà nó phải đối mặt bắt nguồn từ những cải cách mà Liên minh Châu Âu đưa ra sau cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu đã hạn chế việc cung cấp dịch vụ phi kiểm toán cho các khách hàng kiểm toán vì lợi ích công cộng và áp đặt việc thuê kiểm toán 10 năm một lần.

Tuy nhiên, những biện pháp đó đã thất bại trong việc ngăn chặn một loạt các vụ bê bối kế toán doanh nghiệp và sự sụp đổ liên tục ở Anh bao gồm Autonomy (2012), BHS (2016) và Carillion (2018). Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán ngày càng tăng đã thúc đẩy một loạt các đánh giá, báo cáo và nghiên cứu học thuật chính thức về lĩnh vực này trong năm 2018-19.

Đáng chú ý nhất trong số đó, cuộc đánh giá độc lập của Hội đồng Báo cáo Tài chính do Ngài John Kingman đứng đầu đã đưa ra 83 khuyến nghị vào năm 2018 để giải quyết những thiếu sót trong kiểm toán bao gồm thiếu minh bạch và thực thi yếu kém. Chính phủ đã chấp nhận nhiều đề xuất này và hứa sẽ thành lập một cơ quan quản lý mới, Cơ quan Kiểm toán, Báo cáo và Quản trị (ARGA). Cho đến nay, ARGA vẫn chưa được thành lập chính thức để thực hiện tất cả những cải cách này, khiến ngành này rơi vào khoảng trống về quy định.

Những can thiệp tiêu đề này và những lo ngại về rủi ro đã khiến các kiểm toán viên cấp cao thận trọng hơn trong việc tiếp nhận khách hàng mới trong lĩnh vực kiểm toán công ty đại chúng ngày càng biến động. Nhưng những tác động này cũng ảnh hưởng đến phần còn lại của nghề kiểm toán và định hình lại nền tảng kỹ thuật của nghề này. 

1.Ý NGHĨA KỸ THUẬT

Theo nhà đánh giá kiểm toán và giảng viên kỹ thuật Jez Williams của Apex Professional, những thách thức mà các công ty kiểm toán phải đối mặt là cả về kỹ thuật và thực tế. 

Phiên bản sửa đổi của ISA 315 có hiệu lực trong các khoảng thời gian bắt đầu vào hoặc sau ngày 15 tháng 12 năm 2021. Trọng tâm ở đây là cách các công ty đánh giá rủi ro và kiểm tra các biện pháp kiểm soát của họ. “Sự khác biệt về khái niệm không lớn, nhưng sự nhấn mạnh vào việc hiểu khách hàng và đặc biệt là các hệ thống và kiểm soát của họ, bao gồm cả việc sử dụng CNTT, xác định và đánh giá các rủi ro phát sinh mạnh mẽ hơn, vì vậy các công ty phải vượt qua các vòng thử thách để chứng minh lý do tại sao họ lại làm như vậy. chúng là gì,” Williams nói. 

“Tất cả những thay đổi này đã khiến các công ty gặp khó khăn khi đào tạo đội ngũ của họ và chúng tôi đang thấy điều đó ở chất lượng của các tệp. Đôi khi không hiểu phương pháp luận đang yêu cầu điều gì hoặc không thể áp dụng chính tiêu chuẩn thực tế.”

2.THIẾU KỸ NĂNG

Về mặt thực tế, “việc tuyển dụng là rất lớn”, Williams nói thêm. Ông nói: “Những người mới tham gia biết rằng tất cả các tiêu chuẩn đang thay đổi và nghề này đang trải qua một thời kỳ sa sút danh tiếng do hậu quả của tất cả các vụ bê bối. 

Đối với nhiều công ty, kiểm toán không còn được coi là sinh lợi hay bổ ích nữa. “Nhiều học viên đang đi đến mức họ nghĩ rằng họ đã kiểm toán đủ rồi. Tôi sẽ không ngạc nhiên nếu một làn sóng các công ty mới quyết định rút lui. Chúng tôi thường thấy điều đó khi các giới hạn kiểm toán tăng lên hoặc các tiêu chuẩn mới được đưa ra,” Williams nói.

Nhờ tất cả các đánh giá theo quy định, kiểm toán là một con chim hoàng yến khi nói đến các kỹ năng của nghề kế toán và tình trạng thiếu nguồn lực. Giải pháp theo Sir Gordon Brydon trong bài đánh giá của ông là biến kiểm toán viên thành chuyên gia theo đúng nghĩa của họ, chứ không phải là một tập hợp con của nghề kế toán. 

Tuy nhiên, cho đến khi ARGA hoàn thiện và đi vào hoạt động, vẫn chưa có cơ quan độc lập hoặc khuôn khổ chuyên nghiệp nào để chỉ đạo sự phát triển của lựa chọn nghề nghiệp kiểm toán mới, riêng biệt và sức hấp dẫn của kiểm toán đang giảm dần so với các nghề nghiệp hấp dẫn và sinh lợi hơn như kế toán pháp y, an ninh mạng và tư vấn. 

Trong năm làm chủ tịch ICAEW, Julia Penny đã nói chuyện với nhiều sinh viên đang lo lắng về những thách thức đạo đức mà họ có thể gặp phải trong quá trình kiểm toán. Cô ấy nói: “Và bất cứ nơi nào tôi đến đều có mối lo ngại rằng nhân viên không có sẵn và việc kiểm toán có thể trở thành một lựa chọn nghề nghiệp kém hấp dẫn.

3.KỲ VỌNG CỦA KHÁCH HÀNG VỀ DỊCH VỤ VÀ PHÍ

Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán khét tiếng phát sinh từ niềm tin trong xã hội rộng lớn hơn rằng kiểm toán viên sẽ ngăn chặn gian lận và hạn chế hành vi sai trái của ban quản lý. Đó không phải là cách vận hành của quy trình và tiêu chuẩn thực hành nghề nghiệp, điều thúc đẩy nhận thức của các cổ đông và nhà quản lý rằng họ không nhận được nhiều giá trị từ một bài tập mà họ chỉ phải chịu đựng vì luật pháp quy định rằng họ phải làm như vậy. 

Như Caseware’s Anatomy of a audit whitepaper minh họa, quan điểm tiêu cực này khiến kiểm toán viên gặp khó khăn khi nói đến phí, nghĩa là họ phải tìm ra những cách mới để cung cấp dịch vụ của mình một cách hiệu quả nếu kiểm toán sẽ duy trì lợi nhuận.

4.TỰ ĐỘNG HÓA KIỂM TOÁN

Kiểm toán viên cũng đang bị cuốn hút vào quỹ đạo của các hệ thống kế toán dựa trên đám mây, nơi các công cụ của họ có thể cắm vào sổ nhật ký và bảng cân đối thử trực tuyến để tạo ra một môi trường cộng tác. Theo Báo cáo xu hướng công ty kế toán năm 2023 của Caseware , các công cụ kế toán đám mây đứng đầu danh sách các khoản đầu tư công nghệ theo kế hoạch ở 35% công ty. Xu hướng đó là một phần của hiện tượng toàn cầu. 

Nhiều phương pháp kiểm toán rõ ràng đang chọn tự động hóa làm con đường giúp họ vượt qua những trở ngại mà họ gặp phải, với thế hệ công cụ kiểm toán đám mây tích hợp mới mang đến quyền truy cập chung vào giấy tờ làm việc và công cụ phân tích để kiểm tra tất cả các giao dịch thay vì mẫu.

Công nghệ có thể giúp các hoạt động kiểm toán khó khăn không chỉ tối đa hóa tiềm năng của các nhóm hiện có để giải quyết tình trạng thiếu hụt nhân tài kiểm toán mà còn đáp ứng được kỳ vọng của các kiểm toán viên trẻ tuổi, Charlotte Gambling của Caseware lưu ý. “Sinh viên mới tốt nghiệp không quan tâm đến các quy trình cũ, họ muốn phần mềm cập nhật giống như hệ thống mà họ đã được đào tạo.”

Những lợi ích này là động lực cho 40 công ty hàng đầu BHP Chartered Accountants khi triển khai ứng dụng Caseware Cloud Audit. Theo Maisie Poskitt, người có vai trò là Trưởng bộ phận Tuyệt vời tại BHP, đại dịch đã bộc lộ những khó khăn khi sử dụng các giải pháp dựa trên máy chủ cho công việc kiểm toán từ xa.

Bà cho biết, sự kết hợp giữa nội dung kỹ thuật thông minh và phân tích với các quy trình làm việc được tối ưu hóa “thực hành” giúp công ty có vị trí tốt hơn để thuê và hỗ trợ nhân viên cho các cuộc đánh giá từ xa. 

“Bạn có thể liên kết tất cả các danh sách kiểm tra hoặc rủi ro của mình với những gì bạn đang làm trong các tài liệu. Vì vậy, đó là một cách tuyệt vời để dạy các kỹ năng thực tế cho nhân viên mới của chúng tôi”.

Theo Williams, trong khi đó, cũng có rất nhiều mối quan tâm đến việc sử dụng trí tuệ nhân tạo trong kiểm toán, mặc dù điều này vẫn chỉ thực sự xảy ra giữa những người hành nghề kiểm toán lớn nhất. Tuy nhiên, thật sai lầm khi nghĩ rằng chỉ riêng công nghệ sẽ giải quyết được mọi thách thức của nghề nghiệp, ông nói. “Mối nguy hiểm của việc đặt tất cả hy vọng vào công nghệ mới là chúng ta sẽ quên nghĩ về những gì mình đang làm. ISA mới đang cố gắng khiến kiểm toán viên suy nghĩ về vấn đề là gì chứ không nhấn chìm chúng trong các hình thức mới. Hiện tại, tôi muốn thấy nhiều ‘trí thông minh tự nhiên’ hơn trong kiểm toán.”